廣東嘉應(yīng)制藥股份有限公司
壞賬核銷管理制度
第一條 為加強(qiáng)廣東嘉應(yīng)制藥股份有限公司(以下簡稱“公司”)的應(yīng)收債權(quán)資產(chǎn)的管理,進(jìn)一步完善公司的財務(wù)管理制度,促進(jìn)公司的規(guī)范運作,有效防范化解資產(chǎn)損失風(fēng)險,使相應(yīng)的財務(wù)報告能更全面、準(zhǔn)確地反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司的實際情況,建立本制度。
第二條 本制度所指的資產(chǎn)是指應(yīng)收款項(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是上述應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備。
第三條 壞賬損失是指有確鑿和合法證據(jù)表明該項資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失,已不能給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益流入。包括已計提和未計提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生的損失。
第四條 公司進(jìn)行壞賬損失的處置,應(yīng)當(dāng)在對損失組織認(rèn)真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上,取得合法證據(jù),具體包括:具有法律效力的相關(guān)證據(jù),社會中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項的公司內(nèi)部證據(jù)等。
壞賬損失依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行確認(rèn):
1、債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；
2、債務(wù)單位被注銷或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的,應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件,以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；
3、債務(wù)人失蹤、死亡(或被宣告失蹤、死亡)的,應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債 務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)(或代管財產(chǎn))已經(jīng)清償完畢或確實無財產(chǎn)可以清償,或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；
4、由于擔(dān)保,已代為清償,其損失應(yīng)以相關(guān)判決裁定等文件證明；
5、涉及訴訟的,應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的,應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；
6、涉及仲裁的,應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書,以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；
7、與債務(wù)單位(人)進(jìn)行債務(wù)重組的,應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議或債權(quán)債務(wù)抵消 轉(zhuǎn)移證明；
8、對于無正式法律文件需核銷的壞賬,需同時滿足以下要求:
1) 應(yīng)收賬款的拖欠時間在三年以上；
2) 須提供雙方的財務(wù)對賬證明,如確實無法提供對賬證明,應(yīng)至少提供該賬戶從形成壞賬開始前三年的銷售回款情況；
3) 債務(wù)人雖未破產(chǎn),但已處于歇業(yè)或停業(yè)狀態(tài),確實無法償還欠款,且無其他責(zé)任主體承擔(dān)義務(wù)的；
4) 須在壞賬核銷報告中詳細(xì)寫明清欠經(jīng)過及確實無法追償?shù)脑颉?/span>
9. 對無正式法律文件需核銷的壞賬中具體情況的補充要求:
1) 債務(wù)人承認(rèn)欠款但無力償還,應(yīng)在考慮以物抵債等方法均無效后再申報；
2) 債務(wù)人存在,且欠款金額較大,能夠起訴而未起訴的應(yīng)說明原因；
3) 債務(wù)人已不存在,應(yīng)繼續(xù)向其可能的債務(wù)承接主體(如主管部門、出資方、 出包方)進(jìn)行追償,并應(yīng)說明債務(wù)承接主體不能償債的理由或出具證明材料；
4) 債務(wù)人已不存在,應(yīng)在壞賬核銷報告中說明以下內(nèi)容: 是否派人去債務(wù)人所在地調(diào)查；債務(wù)人辦公場所是否還有該單位,如沒有,現(xiàn)住所做何用途,現(xiàn)住所所在單位與債務(wù)人是否存在關(guān)系；是否向當(dāng)?shù)毓ど叹只蚬膊块T詢問過債務(wù)人搬往何處等；
6) 業(yè)務(wù)員欠款金額較大,且無法說明欠款原因的,如未報案,應(yīng)說明未報案的原因。
10、其他足以證明應(yīng)收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)；
11、公司在核銷壞賬后,應(yīng)建立輔助賬,保留追索權(quán),如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人經(jīng)營改善或有重組事項,應(yīng)繼續(xù)追償。
第五條 資產(chǎn)損失處理申報程序
公司發(fā)生壞賬損失事項,由公司財務(wù)部以書面報告形式提請總經(jīng)理辦公會進(jìn)行審議。同時,公司還應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出公司所得稅稅前扣除的申請。書面報告至少包括下列內(nèi)容:
1、公司相關(guān)決策機(jī)構(gòu)的審批意見；
2、損失金額和相應(yīng)的書面證據(jù)；
3、形成的過程及原因；
4、追蹤催討采取的措施；
5、處理意見和改進(jìn)措施。
第六條 公司壞賬損失處理審批權(quán)限
1、總經(jīng)理辦公會審批核銷資產(chǎn)損失的權(quán)限及程序:
1)核銷年累計100萬元(含)以下壞賬損失；
2)由公司財務(wù)部門按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查,由財務(wù)總監(jiān)簽署意見后報總經(jīng)理辦公會審批實施。
2、董事會審批核銷資產(chǎn)損失的權(quán)限及程序:
1)核銷年累計額100萬元以上,且不超過上一年度經(jīng)審計的公司凈資產(chǎn)額10%或1000萬元的資產(chǎn)損失；
2)由公司總經(jīng)理辦公會議研究后,向董事會提交擬核銷資產(chǎn)損失的書面報告, 書面報告經(jīng)董事會表決通過后實施。書面報告至少包括下列內(nèi)容:
(1)總經(jīng)理辦公會決策意見；
(2)核銷數(shù)額和相應(yīng)的書面證據(jù)；
(3)形成的過程及原因；
(4)追蹤催討情況和改進(jìn)措施；
(5)對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；
(6)涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理意見；
(7)董事會認(rèn)為必要的其他書面材料。
3)獨立董事應(yīng)對所核銷資產(chǎn)發(fā)表獨立意見。
3、股東大會審批核銷資產(chǎn)損失的權(quán)限和程序:
1)核銷年累計額占上一年度公司凈資產(chǎn)額10%以上或1000萬元以上的資產(chǎn)損失；
2)由公司董事會向股東大會提交核銷資產(chǎn)損失書面報告,公司董事會書面報告經(jīng)股東大會表決通過后實施。書面報告至少包括下列內(nèi)容:
(1)總經(jīng)理辦公會和董事會決策意見,獨立董事意見；
(2)核銷數(shù)額；
(3)核銷資產(chǎn)形成的過程及原因；
(4)追蹤催討和改進(jìn)措施；
(5)對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；
(6)對涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理結(jié)果或意見；
(7)核銷資產(chǎn)涉及的關(guān)聯(lián)方償付能力以及是否會損害其他股東利益的說明。
第七條 在提交給董事會審計的年度決算報告中,應(yīng)對壞賬損失的處理情況做出說明。說明應(yīng)包括損失的類別、清理及追索情況、金額與產(chǎn)生的原因、內(nèi)部審批程序等。
第八條 公司應(yīng)按照有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定,定期對各項債權(quán)進(jìn)行全面清理核實,合理預(yù)計潛在損失并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備,并作好壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。對不良債權(quán)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專項管理,組織力量進(jìn)行認(rèn)真清理和追索。
第九條 對造成資產(chǎn)損失負(fù)有直接責(zé)任的責(zé)任單位與責(zé)任人,公司將追究其責(zé)任。
第十條 本制度由公司董事會負(fù)責(zé)解釋,自董事會批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。
廣東嘉應(yīng)制藥股份有限公司
董事會
二〇一三年五月二十二日
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